사업경영과 세금 :::: 일반과세

일반과세자

제2장 부가가치세

세액 계산방법

부가가치세의 납부할 세액은 다음과 같이 계산합니다.

납부할 세액 = 매출세액 {매출과표 × 세율 ± 대손세액}

- 매입세액 {일반매입세액,의제매입세액 등}

- 경감 · 공제세액 {예정고지세액,신용카드매출전표발행공제 등}

+ 가산세

1.과세표준

□과세기간의 매출액을 과세표준으로 합니다.

o부가가치세의 과세표준은 과세기간 중에 상품을 판매하거나 용역을 제공하고 받은 대가 즉,매출액(공급가액 :부가가치세를 제외한 금액)의 합계액으로 합니다.

o재화 또는 용역을 공급하고 그 대가로 받은 금액에 공급가액과 세액이 별도로 표시되어 있지 않은 경우와 부가가치세가 포함되어 있는지의 여부가 불분명한 경우에는 거래금액의 100/110에해당하는 금액이 과세표준이 됩니다.

□다음의 금액은 과세표준에 포함되지 않습니다.

o에누리액(대량구매,현금구매 등의 거래조건에 따라 판매 당시 직접공제하여 주는 금액)

o반품되는 재화의 가액,파손 ·훼손 ·멸실된 재화의 가액

o연체이자

o용기대금과 포장비용(공급자에게 반환할 것을 조건으로 공급하는 경우)

o구분기재된 종업원의 봉사료(사업자의 수입금액으로 계상하지 아니하는 경우)

□다음의 금액은 과세표준에서 공제되지 않습니다.

o할인액(외상판매대금을 약정기일 전에 결재하는 경우 일정액을 할인하여 주는 금액)

o대손금(거래상대방의 파산 등으로 회수할 수 없는 채권액)

o장려금(금전으로 지급하는 경우)

o하자보증금