사업경영과 세금 :::: 일반과세

일반과세자

제2장 부가가치세

세액 계산방법

5.기타 공제매입세액

①신용카드 매출전표 수취명세서 제출분 매입세액공제

-공급자(일반과세자)가 신용카드 매출전표 또는 직불카드 영수증에 공급받는 자와 부가가치세액을 별도로 기재하여 교부한 경우에는 "신용카드 매출전표 수취명세서"를 제출하고 매입세액공제를 받을 수 있습니다.

②의제매입세액공제

-면세로 구입한 농 ·축 ·수 ·임산물을 원재료로 사용하여 부가가치세가 과세되는 재화 ·용역을 공급하는 경우에는 다음과 같이 계산한 세액을 공제받을 수 있습니다.

의제매입세액 =면세매입가액 ×2/102(음식업은 3/103)

※면세매입가액은 계산서 또는 신용카드(직불카드)매출전표를 교부받은 면세매입가액을 말합니다.(다만,제조업의 경우에 는 농 ·어민으로부터 직접 공급받은 면세매입분도 의제매입세액공제를 받을 수 있습니다.)

③재활용폐자원 등 매입세액공제

-재활용폐자원 및 중고품을 수집하는 사업자가 일반과세자가 아닌 자로부터 재활용폐자원 등을 수집하여 이를 판매하는 경우에는 다음과 같이 계산한 세액을 공제받을 수 있습니다.

간주매입세액 =재활용폐자원 등 취득가액 ×8/108

※ 단 , 중고자동차는 2003.6.30일까지 10/110을 적용함

④재고매입세액공제

-간이과세자가 일반과세자로 변경된 경우에 변경일 현재의 재고품 등에 대한 매입세액을 일반과세자 부가가치세 신고시 다음과 같이 계산한 세액을 공제받을 수 있습니다.

재고품(상품,제품,재료)의 경우

재고매입세액 =재고금액 ×10/110 ×(1 -당해업종의 부가가치율)

건물 ·구축물인 감가상각자산

재고매입세액 = 취득가액 ×(1 -5 /100 ×경과된 과세기간의 수)
10/110 ×(1 -당해업종의 부가가치율)

기타의 감가상각자산

재고매입세액 = 취득가액 ×(1 - 25 /100 ×경과된 과세기간의 수)
10/110 ×(1 -당해업종의 부가가치율)

※당해업종의 부가가치율은 간이과세자의 업종별 부가가치율을 말합니다.

-재고매입세액 공제를 받으려면 변경일 현재의 재고품 및 감가상각자산을 변경일의 직전과세기간에 대한 확정신고(간이과세자의 확정신고)와 함께 "일반과세전환시의 재고품 및 감가상각자산신고서"에 의하여 신고하여야 합니다.

⑤변제대손세액공제

-대손확정으로 매입세액을 불공제받은 후 대손금액의 전부 또는 일부를 변제한 경우에 변제한 대손금액에 관련된 대손세액을 공제받을 수 있습니다.